La stretta sulle compensazioni orizzontali in presenza di ruoli scaduti fa un altro passo.
Secondo la relazione tecnica, ripresa dal dossier dei Servizi Studi del 9 novembre 2026, la misura vale 100 milioni di euro l’anno a partire dal 2027.
Il 10 novembre la Commissione Finanze della Camera ha avviato l’esame in sede consultiva e ha chiuso nello stesso giorno, alle 16, il termine per i propri emendamenti: il testo può ancora cambiare, ma per le imprese con molti crediti e qualche cartella è il momento di fare i conti.
Due divieti che convivono nel sistema
Per capire la portata della modifica occorre tenere distinti i due divieti che convivono nel sistema:
I due limiti hanno una logica comune, evitare che chi ha debiti iscritti a ruolo usi i crediti per pagare altri tributi invece di saldare quanto già dovuto, ma operano in modo diverso: il primo blocca solo i crediti erariali e solo fino a concorrenza dei ruoli, il secondo, una volta superata la soglia, ferma tutte le compensazioni orizzontali, compresi i crediti d’imposta agevolativi.
Quali debiti rilevano per la verifica della soglia?
Ai fini della soglia rilevano i debiti iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori e i carichi affidati all’agente della riscossione per atti comunque emessi dall’Agenzia delle Entrate, ma solo se i termini di pagamento sono scaduti e non ci sono provvedimenti di sospensione.
Il dossier ricorda inoltre che il blocco non opera per le somme oggetto di rateazione per la quale non sia intervenuta decadenza.
In concreto, quindi, la verifica parte dal prospetto dei carichi affidati e, per ogni posizione, controlla la scadenza, l’esistenza di una sospensione amministrativa o giudiziale e lo stato di eventuali piani di rateazione.
Il calcolo si fa sui soli carichi che rientrano nella definizione: un importo complessivo di 35.000 euro, di cui 10.000 euro in un piano di rateazione regolarmente pagato, vale 25.000 euro ai fini del blocco ed è sotto la nuova soglia; se il piano decade, gli stessi 10.000 euro tornano nel calcolo e la soglia è superata.
Quali crediti restano compensabili?
Il blocco, peraltro, non colpisce tutti i crediti.
Qual è la portata della modifica prevista dalla manovra 2027?
Per chi conta sui crediti per finanziare i versamenti, l’effetto combinato delle due norme è un problema di liquidità.
Per rientrare sotto soglia le strade sono quelle note: pagare una parte dei carichi o chiederne la rateazione prima di trasmettere la delega con compensazione, ottenere la sospensione amministrativa o giudiziale dei carichi contestati, utilizzare i crediti esclusi dal blocco.
Conta l’ordine delle operazioni, perché la posizione va sistemata prima dell’invio dell’F24. Per la rateazione rileva che il piano sia in essere e non decaduto nel momento in cui si compensa: una rata saltata può riportare l’intero residuo nel calcolo e rimettere in discussione le compensazioni programmate, sicché nei mesi di picco dei versamenti il monitoraggio delle rate diventa parte della pianificazione fiscale. Restano alcuni profili critici che la prassi dovrà chiarire con il nuovo limite, come il momento in cui si verifica la soglia, la gestione delle deleghe scartate e la posizione dei carichi contestati ma non ancora sospesi.
Alcuni esempi
Qualche esempio aiuta a misurare l’impatto.
1) Una S.r.l. con un credito IVA di 40.000 euro e 42.000 euro di cartelle scadute oggi può compensare, fermo il limite di 1.500 euro sui crediti erariali, perché i carichi sono sotto 50.000 euro; con la soglia a 30.000 euro scatta il blocco e, prima della prima delega del 2027, dovrà rateizzare i carichi oppure pagarne almeno 12.000 euro, potendo comunque compensare i crediti contributivi e INAIL esclusi dal divieto.
2) Un’impresa individuale con 35.000 euro di carichi scaduti, di cui 8.000 euro sospesi dal giudice tributario, è invece sotto soglia, perché ai fini del blocco rilevano 27.000 euro; se la sospensione cessa, l’importo torna a 35.000 euro e il blocco scatta dalla delega successiva, per cui conviene seguire l’esito del giudizio prima di programmare le compensazioni.
3) Un avvocato con cartelle della cassa forense in rateazione e un credito Superbonus acquistato, infine, può usare il credito per pagare IRPEF e contributi correnti in F24 ma non per estinguere le cartelle, e i suoi ruoli previdenziali non contano né per il limite dei 1.500 euro né per quello dei 30.000 euro.
Primo banco di prova: le scadenze di gennaio e febbraio 2027
Il disegno di legge di Bilancio 2027 deve essere approvato entro il 31 dicembre e gli emendamenti all’art. 36 vanno seguiti fino al testo finale. L’art. 36 interviene solo sulla soglia del Testo unico: il limite di 1.500 euro per i crediti erariali resta invariato, così come le eccezioni per contributi e premi INAIL. Le scadenze di gennaio e febbraio 2027, a partire dai versamenti di saldo IVA e contributi, saranno il primo banco di prova, e chi oggi si trova fra 30.000 e 50.000 euro di carichi scaduti ha poche settimane per decidere come rientrare.
Cosa fare per essere pronti?
Sul piano operativo, per ogni cliente con crediti da compensare conviene:
– estrarre subito il prospetto dei carichi affidati
– separare quelli scaduti da quelli sospesi e in rateazione,
– sottrarre questi ultimi dal totale e
– confrontare il risultato con la nuova soglia.
Chi si colloca nella fascia fra 30.000 e 50.000 euro deve mettere in calendario rateazioni o pagamenti prima di gennaio, mentre le compensazioni del primo trimestre 2027 vanno programmate sul testo definitivo della legge di Bilancio.
Nello stesso controllo vanno individuati i crediti che restano compensabili comunque, cioè quelli per contributi e premi INAIL, e va verificato con l’agente della riscossione lo stato di ogni piano di rateazione, perché una decadenza non rilevata in tempo può far scartare la delega proprio nelle settimane in cui si concentrano i versamenti.
Per i clienti con contenzioso aperto, poi, l’eventuale sospensione dei carichi va documentata prima di compensare, per non trovarsi sopra soglia per effetto di somme che si ritenevano escluse.
Per i crediti agevolativi acquistati, infine, va ricordato che non pagano le cartelle e che le quote 2027 del Superbonus 2023 potrebbero essere spalmate su dieci anni.