IRES premiale per contribuenti virtuosi: pronto il decreto attuativo
Studio Pozzan
Con D.M. 8 agosto 2025, il Ministero dell’Economia e delle finanze ha individuato, ai sensi dell’art. 1, comma 444, della legge di Bilancio 2025, le disposizioni attuative della disciplina agevolativa della riduzione dell’aliquota IRES per le imprese che realizzano investimenti rilevanti – IRES premiale.
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato il decreto 8 agosto 2025, recante disposizioni di attuazione dell’art. 1, commi da 436 a 444, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 in materia di riduzione dell’aliquota IRES per le imprese che realizzano investimenti rilevanti.
L’art. 6, comma 1, lettera a), della legge 9 agosto 2023, n. 111, recante “Delega al Governo per la riforma fiscale”, ha previsto, tra i criteri direttivi, l’introduzione di un regime di riduzione dell’aliquota IRES nel caso in cui una somma corrispondente, in tutto o in parte, al reddito, entro i due periodi d’imposta successivi alla sua produzione, sia impiegata in investimenti, con particolare riferimento a quelli “qualificati”, o anche in nuove assunzioni ovvero in schemi stabili di partecipazione dei dipendenti agli utili.
La disposizione ha previsto, altresì, che la riduzione non si applichi al reddito corrispondente agli utili che nel biennio siano distribuiti o destinati a finalità estranee all’esercizio dell’attività d’impresa.
In attesa dell’attuazione dei principi e criteri direttivi dell’art. 6, comma 1, lettera a), per il solo periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024, con l’art. 1, commi da 436 a 444, della legge 30 dicembre 2024, n. 207, è stata introdotta una riduzione dell’aliquota IRES, di cui all’art. 77 del TUIR, di 4 punti percentuali, spettante al ricorrere di determinate condizioni riguardanti la patrimonializzazione delle società, il realizzo di investimenti “rilevanti”, la presenza di un incremento occupazionale, nonché la mancata fruizione di alcuni ammortizzatori sociali, fatte salve le cause di decadenza ivi previste.
Il decreto del MEF reca – ai sensi dell’art. 1, comma 444, della legge di bilancio per il 2025 – le disposizioni attuative della disciplina agevolativa della riduzione dell’aliquota, nonché alcune norme di coordinamento con gli istituti dell’ordinamento tributario su cui si determinano riflessi a causa della fruizione del beneficio in esame.
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