Ricerca e sviluppo: riversamento del credito entro il 3 giugno con il nuovo modello

In relazione alla riapertura dei termini della procedura di riversamento spontaneo dei crediti di imposta per attività di ricerca e sviluppo, con provvedimento del 19 maggio 2025 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo modello. 

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Il provvedimento approva il nuovo modello per la richiesta di accesso alla procedura di riversamento del credito, individua le modalità di presentazione dello stesso e le modalità di riversamento.

Oggetto della regolarizzazione sono gli importi relativi al credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo, indebitamente fruito a causa:

– di attività non classificabili come ricerca e sviluppo nell’accezione rilevante ai fini della disciplina agevolativa;

– di spese, pur afferenti ad attività ammissibili, determinate in violazione principi di pertinenza e congruità;

– dell’erronea determinazione della media storica di riferimento.

La procedura non può essere utilizzata per il riversamento dei crediti il cui utilizzo in compensazione sia già stato accertato con un atto di recupero crediti, ovvero con altri provvedimenti impositivi, divenuti definitivi alla data di entrata in vigore del decreto.

Inoltre, l’accesso alla procedura de qua è precluso nei casi in cui il credito d’imposta utilizzato in compensazione sia il risultato di condotte fraudolente, di fattispecie oggettivamente o soggettivamente simulate; di false rappresentazioni della realtà basate sull’utilizzo di documenti falsi o di fatture che documentano operazioni inesistenti; della mancanza di documentazione idonea a dimostrare il sostenimento delle spese ammissibili al credito d’imposta.

Il contribuente che intende avvalersi della procedura di regolarizzazione deve presentare entro il 3 giugno 2025 il modello di domanda approvata con il Provvedimento. Nel modello il contribuente indica, altresì, gli estremi degli eventuali contenziosi pendenti alla data di presentazione dello stesso ai quali ha rinunciato.

In tali casi le spese di giudizio sono compensate tra le parti. Inoltre, nel modello, il contribuente rinuncia ad impugnare gli atti di recupero o provvedimenti impositivi per i quali alla data di presentazione dello stesso sia ancora pendente il termine di cui all’art. 21 del D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 546.

Nel caso in cui l’atto o il provvedimento impositivo, per i quali è stata validamente presentata l’istanza di riversamento spontaneo, è divenuto definitivo alla data di presentazione della medesima istanza, il riversamento del credito deve essere effettuato per l’intero importo del credito utilizzato.

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Agenzia delle Entrate, provvedimento 19/05/2025, n. 224105

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