Direttiva ViDA: cosa cambia nella nuova bozza di riforma dell’IVA UE
- 20 Maggio 2024
- Posted by: Studio Pozzan
- Categoria: News Commercialista
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Tuttavia, nel corso dell’ultimo incontro dell’ECOFIN tenutosi il 14 maggio 2024, non è stato raggiunto un accordo politico definitivo sulla proposta rivista dalla Commissione, poiché uno Stato membro, l’Estonia, ha espresso il suo disaccordo sull’espansione delle norme sulle piattaforme digitali IVA come riformulata.
Ad ogni modo, considerato che la presidenza belga del Consiglio dell’Unione europea vorrebbe ancora finalizzare la proposta prima della fine del suo mandato, il 30 giugno, è probabile che l’argomento venga ridiscusso alla prossima riunione dell’ECOFIN del 21 giugno 2024.
Quali sono i punti essenziali della nuova bozza di direttiva?
Espansione delle norme sull’IVA delle piattaforme digitali
Nell’UE, le piattaforme digitali come i marketplace che facilitano la vendita di servizi digitali e di determinati beni ai consumatori finali sono considerate come se effettuassero una compravendita di servizi/beni digitali, assumendo così l’obbligo di riscuotere e versare l’IVA su tali vendite ai consumatori finali (B2C).
La proposta aggiornata stabilisce che, a partire dal 1° luglio 2027, anche le piattaforme che facilitano l’affitto di alloggi a breve termine o i servizi di trasporto passeggeri tramite un’interfaccia elettronica sono considerate come se avessero ricevuto e venduto esse stesse tali servizi, a meno che il fornitore del servizio non abbia fornito il proprio numero di identificazione IVA (ID IVA) e dichiarato di addebitare l’IVA dovuta.
Gli Stati membri possono comunque richiedere alle piattaforme di convalidare gli ID IVA ricevuti e, inoltre, possono essi stessi scegliere di escludere dalle norme sui venditori presunti le locazioni di alloggi di breve durata e i servizi di trasporto di passeggeri su strada effettuati nell’ambito del meccanismo speciale per le piccole imprese. In tal caso, la proposta prevede specifici requisiti di registrazione e conservazione.
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Al riguardo, è utile chiarire che i servizi di locazione di alloggi a breve termine si riferiscono alla locazione ininterrotta di un alloggio alla stessa persona per un massimo di 30 notti. |
Viene rafforzata la presa dei singoli Stati, dato che è specificato che i servizi di facilitazione forniti ai consumatori finali saranno soggetti a tassazione nello Stato membro in cui è stata effettuata la transazione sottostante. Questa nuova disposizione sulla provenienza non sarebbe limitata alle piattaforme che facilitano la vendita di servizi di alloggio a breve termine e di trasporto passeggeri.
E per finire, mentre la proposta iniziale della ViDA prevedeva l’estensione delle norme sulla presunta compravendita ai marketplace che agevolano la vendita di venditori stabiliti nell’UE, in quanto attualmente i marketplace sono responsabili solo per le vendite di beni all’interno dell’UE agevolate per venditori non UE, il testo di compromesso la esclude.
Espansione del meccanismo di registrazione unica dell’IVA
Nell’UE, storicamente, i contribuenti erano tenuti a registrarsi ai fini IVA in ogni Stato membro in cui effettuavano vendite imponibili ed erano tenuti a riscuotere l’imposta sul valore aggiunto.
Tuttavia, nel 2015, l’UE ha introdotto un meccanismo di semplificazione, il One Stop Shop (OSS), applicabile ai fornitori/piattaforme digitali di servizi digitali B2C. Questo meccanismo consente ai contribuenti di registrarsi in uno Stato membro e di dichiarare l’IVA dovuta in tutta l’UE in un’unica dichiarazione a livello europeo.
Questo meccanismo è stato esteso nel 2021 a tutti i servizi di vendita B2C a distanza e ad alcune vendite specifiche di beni B2C da dichiarare.
In base alla bozza aggiornata, con effetto dal 1° luglio 2027, l’OSS sarà esteso anche ai trasferimenti di beni propri tra Stati membri. Tali transazioni sono attualmente considerate una transazione imponibile ai fini IVA dell’UE, il che richiede al contribuente di registrarsi in più giurisdizioni, a meno che non si applichi un’esenzione specifica.
La medesima procedura semplificata interesserà anche le vendite B2C di beni con installazione o assemblaggio, quelle di beni a bordo di navi, aerei o treni e le vendite di gas, elettricità, riscaldamento e raffreddamento da parte di contribuenti non stabiliti nello Stato membro di consumo.
Reverse charge
L’IVA è generalmente addebitata dal venditore di beni o servizi, ma in determinate circostanze, al destinatario della transazione può essere richiesto di contabilizzare l’IVA dovuta e l’IVA deducibile nella stessa dichiarazione. A questo proposito, la proposta della ViDA prevede l’applicazione di questo meccanismo quando i venditori non sono stabiliti o identificati ai fini IVA nello Stato membro in cui l’IVA è dovuta e il destinatario è identificato ai fini IVA.
Queste vendite dovrebbero essere comunicate attraverso un elenco riepilogativo. Gli Stati membri potrebbero anche applicare il meccanismo dell’inversione contabile alle vendite effettuate da venditori non stabiliti a qualsiasi cliente, indipendentemente dal loro status, alle condizioni stabilite dallo Stato membro.